Налог на наследство во Франции (droits de succession) — один из важнейших аспектов владения недвижимостью. Ставки могут достигать 45%, и без грамотного планирования наследники рискуют потерять значительную часть имущества.
В этой статье мы рассмотрим:
- как устроена система наследственного права во Франции;
- какие ставки и льготы действуют;
- что такое nue-propriété и usufruit;
- как работает SCI familiale;
- и как с помощью этих инструментов можно существенно снизить налог на наследство.
Международное наследственное право
С 17 августа 2015 года во всех странах ЕС действует Европейский регламент о наследовании. Он позволяет применять единый закон к наследству умершего — тот, который человек выбрал сам (professio juris), или закон страны его последнего проживания.
Для иностранцев, владеющих недвижимостью во Франции, это особенно важно: можно заранее выбрать применимое право (например, право своей страны) и избежать конфликтов между системами.
Réserve héréditaire — обязательная доля
Во французском праве существует принцип обязательной доли (réserve héréditaire):
- часть имущества обязательно переходит детям (наследникам первой очереди);
- остаток (quotité disponible) можно распределить по своему усмотрению, например, через завещание.
|
Число детей |
Обязательная доля (réserve héréditaire) |
Свободная доля (quotité disponible) |
|
1 |
1/2 имущества |
1/2 |
|
2 |
2/3 имущества |
1/3 |
|
3 и более |
3/4 имущества |
1/4 |
Налог на наследство: ставки и льготы
Вычеты (abattement succession)
Каждый ребёнок имеет право на 100 000 € необлагаемой базы.
Для супругов и партнёров по PACS предусмотрено полное освобождение от налога.
Прогрессивные ставки (droits de succession)
Для наследников первой очереди (детей) действует следующая шкала:
|
Сумма после вычета |
Ставка |
|
До 8 072 € |
5 % |
|
8 072 – 12 109 € |
10 % |
|
12 109 – 15 932 € |
15 % |
|
15 932 – 552 324 € |
20 % |
|
552 324 – 902 838 € |
30 % |
|
902 838 – 1 805 677 € |
40 % |
|
Свыше 1 805 677 € |
45 % |
Для дальних родственников и посторонних лиц ставки значительно выше, а льготы почти отсутствуют.
Оптимизация налога на наследство
Чтобы уменьшить налоговую нагрузку, во Франции активно применяют юридические инструменты оптимизации:
Démembrement de propriété
Это разделение прав собственности на usufruit (право пользования и получения дохода) и nue-propriété (право владения).
Родители сохраняют за собой usufruit, а дети получают nue-propriété. После смерти родителей usufruit «гаснет», и дети становятся полными владельцами без дополнительного налога.
SCI familiale (Société Civile Immobilière)
Через создание SCI недвижимость вносится в уставный капитал компании, а доли (parts sociales) распределяются между наследниками.
Преимущества:
- постепенная передача имущества частями;
- возможность применения décote (скидки 10–20% при оценке долей);
- родители сохраняют контроль как управляющие (gérants).
Дарение при жизни (donation)
Позволяет заранее передать nue-propriété детям и каждые 15 лет использовать льготу в 100 000 € на ребёнка.
Примеры расчётов
Сценарий : Супруги 60 лет, дом стоимостью 3 000 000 €, 2 ребёнка.
1. Обычное наследование
- Каждый ребёнок получает 1 500 000 €.
-
Вычет по наследству 100 000 € → налогооблагаемая база = 1 400 000€.
-
По прогрессии налог ≈ 412 000 € на ребёнка.
-
Всего налог по семье ≈ 824 000 €.
2. С применением démembrement
-
Родители передают детям nue-propriété (50 % стоимости, т.к. им по 60 лет).
-
Налогооблагаемая база = 1 500 000 € (50 % от 3 000 000 €).
-
На двоих детей —по 750 000 €.
-
Дарение от двух родителей → вычет 200 000 € на ребёнка → база 550 000 €.
-
Налог ≈ 108 000 € на ребёнка.
-
Всего налог ≈ 216 000 €.
3. Через SCI с décote 15 %
- Стоимость долей после décote = 2 550 000 €.
-
Nue-propriété (50%) = 1 275 000 €, по 637 500 € на ребенка.
-
Дарение от двух родителей → вычет 200 000 € → база 437 500 €.
-
Налог ≈ 85 000 € на ребёнка.
-
Всего налог ≈ 170 000 €.
4. SCI с разделением прав при покупке (nue-propriété детям сразу)
- Родители приобретают дом через SCI и получают usufruit долей.
-
Дети сразу становятся nue-propriétaires долей.
-
При смерти родителей usufruit исчезает, и дети становятся полными владельцами без уплаты налога на наследство.
Здесь налог оплачивается один раз при передаче nue-propriété — по сниженной стоимости, и в будущем не взимается вовсе.
Как действовать
- Проанализируйте вашу семейную ситуацию (дети, супруги, браки).
- Определите стратегию: démembrement, SCI или donation.
- Согласуйте план с нотариусом и налоговым консультантом.
- Подготовьте документы заранее: завещание, professio juris, договор дарения.
- Регулярно обновляйте стратегию при изменении обстоятельств (новая покупка, смена резидентства).
Заключение
Грамотное планирование наследства во Франции — это не просто юридическая формальность, а реальная экономия для семьи. Используя démembrement de propriété, SCI familiale и налоговые льготы, можно сократить налоговую нагрузку в 2-3 раза и упростить передачу имущества детям.
В Property ServiceAzur мы не ограничиваемся сопровождением сделки покупки. Для наших клиентов мы детально изучаем все вопросы, связанные с оптимизацией налогообложения, подбираем индивидуальные решения, а после завершения сделки предоставляем услуги по управлению недвижимостью, обеспечивая полный цикл сопровождения.
