Податок на спадщину у Франції (droits de succession) — один із найважливіших аспектів володіння нерухомістю. Ставки можуть сягати до 45%, і без грамотного планування спадкоємці ризикують втратити значну частину майна.
У цій статті ми розглянемо:
-
як влаштована система спадкового права у Франції;
-
які ставки та пільги діють;
-
що таке nue-propriété та usufruit;
-
як працює SCI familiale;
-
і як за допомогою цих інструментів можна суттєво зменшити податок на спадщину.
Міжнародне спадкове право
З 17 серпня 2015 року у всіх країнах ЄС діє Європейський регламент про спадкування. Він передбачає можливість застосування єдиного законодавства до спадкових справ — або того, яке особа обрала самостійно (professio juris), або законодавства країни її останнього місця проживання.
Для іноземних власників нерухомості у Франції це положення має особливе значення: спадкодавець може заздалегідь визначити, право якої держави регулюватиме порядок передачі його майна. Такий підхід дозволяє уникнути юридичних колізій між різними правовими системами та спростити процедуру спадкування.
Réserve héréditaire — обов’язкова частка
У французькому праві існує принцип обов’язкової частки (réserve héréditaire):
- частина майна обов’язково переходить дітям (наступникам першої черги);
- залишок (quotité disponible) можна розподілити за власним розсудом, наприклад, через заповіт.
| Кількість дітей | Обов’язкова частка | Вільна частка |
|---|---|---|
| 1 | ½ майна | ½ |
| 2 | ⅔ майна | ⅓ |
| 3 і більше | ¾ майна | ¼ |
Податок на спадщину: ставки та пільги
Вирахування (abattement succession)
Кожна дитина має право на 100 000 € неоподатковуваної бази.
Для подружжя та партнерів за PACS передбачено повне звільнення від податку.
Прогресивні ставки (droits de succession)
Для спадкоємців першої черги (дітей) діє така шкала:
| Сума після вирахування | Ставка |
|---|---|
| До 8 072 € | 5 % |
| 8 072 – 12 109 € | 10 % |
| 12 109 – 15 932 € | 15 % |
| 15 932 – 552 324 € | 20 % |
| 552 324 – 902 838 € | 30 % |
| 902 838 – 1 805 677 € | 40 % |
| Понад 1 805 677 € | 45 % |
Для далеких родичів і сторонніх осіб ставки значно вищі, а пільги майже відсутні.
Оптимізація податку на спадщину
Щоб зменшити податкове навантаження, у Франції активно застосовують юридичні інструменти оптимізації:
1. Démembrement de propriété
Це розділення прав власності на usufruit (право користування й отримання доходу) та nue-propriété (право володіння).
Родичі (батьки) зберігають за собою usufruit, а діти отримують nue-propriété. Після смерті батьків usufruit “гасне”, і діти стають повноправними власниками без додаткового податку.
2. SCI familiale (Société Civile Immobilière)
Через створення SCI нерухомість вноситься до статутного капіталу компанії, а частки (parts sociales) розподіляються між спадкоємцями.
Переваги:
-
поступова передача майна частинами;
-
можливість застосування décote (знижки 10–20 % при оцінці часток);
-
батьки зберігають контроль як керівники (gérants).
3. Дарування за життя (donation)
Дозволяє заздалегідь передати nue-propriété дітям і кожні 15 років використовувати пільгу в 100 000 € на дитину.
Приклади розрахунків
Подружжя 60 років, будинок вартістю 3 000 000 €, двоє дітей.
1. Звичайне спадкування:
-
Кожна дитина отримує 1 500 000 €.
-
Вирахування по 100 000 € → оподатковувана база = 1 400 000 €.
-
Податок на дитину ≈ 412 000 €.
-
Всього ≈ 824 000 €.
2. З застосуванням démembrement:
-
Батьки передають дітям nue-propriété (50 % вартості, бо їм по 60 років).
-
Оподатковувана база = 1 500 000 € (50 % від 3 млн €).
-
По двоє дітей = по 750 000 €.
-
Дарування від двох батьків → вирахування 200 000 € на дитину → база 550 000 €.
-
Податок ≈ 108 000 € на дитину.
-
Всього ≈ 216 000 €.
3. Через SCI з décote 15 %:
-
Вартість часток після décote = 2 550 000 €.
-
Оподатковувана база (50 %) = 1 275 000 €, по 637 500 € на дитину.
-
Дарування від двох батьків → вирахування 200 000 € → база 437 500 €.
-
Податок ≈ 85 000 € на дитину.
-
Всього ≈ 170 000 €.
4. Через SCI з поділом прав відразу (діти отримують nue-propriété):
-
Батьки закуповують будинок через SCI і отримують usufruit часток.
-
Діти одразу стають nue-propriétaires часток.
-
При смерті батьків usufruit зникає, і діти стають повними власниками без сплати податку на спадщину.
Тут податок сплачується лише один раз при передачі nue-propriété, за зниженою вартістю, і в майбутньому не сплачується взагалі.
Як діяти
1. Проаналізуйте вашу сімейну ситуацію (діти, подружжя, шлюби).
2. Визначте стратегію: démembrement, SCI або donation.
3. Узгодьте план з нотаріусом і податковим консультантом.
4. Підготуйте документи заздалегідь: заповіт, professio juris, договір дарування.
5. Регулярно оновлюйте стратегію при зміні обставин (нова покупка, зміна резидентства).
Висновок
Грамотне планування спадщини у Франції — це не просто юридична формальність, а реальна економія для сім’ї. Використовуючи démembrement de propriété, SCI familiale і податкові пільги, можна скоротити податкове навантаження в 2–3 рази та спростити передачу майна дітям.
У Property ServiceAzur ми не обмежуємося супроводом угоди купівлі. Для наших клієнтів ми детально вивчаємо всі питання, пов’язані з оптимізацією оподаткування, підбираємо індивідуальні рішення, а після завершення угоди надаємо послуги з управління нерухомістю, забезпечуючи повний цикл супроводу.
