Як зменшити податок на спадщину у Франції: démembrement та SCI

У Франції податки на спадщину можуть сягати майже 45 % від вартості майна. Для будинку вартістю 3 млн € це — сотні тисяч євро, які підуть державі. Але існує законний інструмент оптимізації — démembrement de propriété.

Що це таке?

Повна власність (pleine propriété) ділиться на дві частини:

Usufruit — право жити в будинку або отримувати з нього дохід (наприклад, здавати в оренду).
Nue-propriété — так звана «голе володіння»: право власності без права користування.

Батьки можуть подарувати дітям nue-propriété, а за собою залишити usufruit. Після смерті батьків узуфрукт автоматично припиняється, і діти стають повними власниками — без додаткових податків на спадщину.

Приклади в цифрах

Сценарій: подружжя 60 років, будинок вартістю 3 000 000 €, двоє дітей.

1. Звичайне спадкування

Кожна дитина отримує 1 500 000 €
Пільга на спадщину — 100 000 € → оподатковувана база 1 400 000 €
Податок за прогресивною шкалою ≈ 412 000 € на дитину
Разом податок для сім’ї ≈ 824 000 €

2. Із застосуванням démembrement de propriété

Батьки передають дітям nue-propriété (50 % вартості, оскільки їм по 60 років)
Оподатковувана база = 1 500 000 € (50 % від 3 млн €)
На двох дітей — по 750 000 €
Дарування від двох батьків → пільга 200 000 € на дитину → база 550 000 €
Податок ≈ 108 000 € на дитину
Разом податок для сім’ї ≈ 216 000 €

3. Через SCI з décote 15 %

Вартість після знижки (décote) = 2 550 000 €
Nue-propriété (50 %) = 1 275 000 €, тобто 637 500 € на дитину
Дарування від двох батьків → пільга 200 000 € → база 437 500 €
Податок ≈ 85 000 € на дитину
Разом податок для сім’ї ≈ 170 000 €

4. SCI із démembrement при купівлі (nue-propriété одразу дітям)

Батьки купують будинок через SCI і володіють узуфруктом часток.
Діти одразу стають власниками nue-propriété цих часток.
Після смерті батьків узуфрукт зникає, і діти стають повними власниками — без податку на спадщину.

Податок сплачується лише один раз — під час передачі nue-propriété, за заниженою вартістю, і в майбутньому більше не стягується.

Чому це працює?

Вік узуфруктуарія: чим старші батьки, тим вища вартість nue-propriété і менша податкова база. У 60 років частка usufruit = 50 %, nue-propriété = 50 %.
Abattement (податкова пільга): кожна дитина має право на 100 000 € неоподатковуваної суми.
SCI familiale дозволяє:

поступово передавати частки;
застосовувати décote (мінус 10–20 % вартості часток);
зберегти повний контроль за батьками.

На що звернути увагу

Потрібно грамотно оформити договір: хто сплачує податки, витрати, які права залишаються за батьками.
При продажу нерухомості потрібна згода і usufruitier, і nu-propriétaire.
У змішаних сім’ях (діти від різних шлюбів) важливо заздалегідь визначити порядок передачі, щоб уникнути конфліктів.
SCI має бути правильно оформлена — помилки можуть призвести до суперечок із податковими органами.

Висновок

Démembrement de propriété і SCI familiale — це не лише інструменти для мільйонерів.
Навіть квартира вартістю 500 000 € може зекономити дітям десятки тисяч євро.

Головне — подбати про це завчасно, а не чекати моменту відкриття спадщини.